A tributação tornou-se um fator de competição entre os Estados, com base na aplicação de diferentes taxas e tratamentos contabilísticos. É necessário harmonizar não só as taxas, mas também as bases tributárias, evitando assim desequilíbrios entre os países da UE.
Após a expansão da União Europeia em maio passado, os problemas que já se arrastavam, decorrentes da disparidade na tributação dos lucros empresariais em cada um dos países da UE, tornaram-se muito mais prementes, sem falar do tratamento desigual aplicado à contabilidade empresarial em cada país europeu.
Os problemas contábeis poderão ser corrigidos em certa medida com a implementação, no próximo ano, das Normas Internacionais de Contabilidade (IAS), que tendem a dar o mesmo tratamento aos elementos contábeis de ativos e passivos, demonstração do resultado, amortizações, despesas atribuíveis, etc.
No entanto, o problema fiscal é mais grave e profundo. Apesar dos desejos e iniciativas manifestados pela Comissão Europeia, a dispersão fiscal existente na UE-25 está longe de ser resolvida. Os desequilíbrios persistentes contribuem para o agravamento dos problemas e fomentam tendências como a deslocalização da produção, que acabou por se tornar um fator de concorrência entre os Estados-Membros — uma situação que também afeta diretamente as empresas europeias.
Diversos grupos têm instado a Comissão Europeia a acelerar os esforços para harmonizar o imposto sobre o rendimento das empresas em toda a Europa. Para resolver esta disparidade, apelam não só à padronização das taxas de imposto, mas também à definição e implementação de bases de cálculo uniformes para o imposto sobre o rendimento das empresas, que seriam obrigatórias para todos os Estados-Membros.
Diferentes bases tributáveis
Além das taxas de impostos, as bases tributáveis devem ser harmonizadas, abordando questões como: o método de avaliação de estoques, o tratamento de despesas com pessoal, investimentos, depreciação e provisões, despesas dedutíveis, etc., que representam algumas das diferenças mais significativas que existem atualmente entre os países europeus no cálculo da base tributável. Essas discrepâncias chegam a abranger conceitos básicos como as despesas necessárias à atividade empresarial e os tipos de lucros, já que cada país os define de maneira diferente.
regime tributário
dos grupos
Existem também discrepâncias notáveis na tributação de grupos empresariais. Na Suécia, por exemplo, os grupos não são tributados como tal, embora exista um sistema de contribuição intergrupal que permite uma redução da responsabilidade tributária conjunta das empresas que compõem o grupo holding.
Taxas de imposto
As maiores discrepâncias são observadas nas taxas de impostos. As diferenças entre os países podem chegar a 25 pontos percentuais em alguns casos. No topo da tabela estão países como Alemanha (38,3%), Itália (37,3%) e França (35,4%). A Espanha, com 35%, está entre os países com as taxas de impostos mais altas. Países como Bélgica, Áustria e Holanda têm taxas em torno de 34%. Luxemburgo, Dinamarca e Reino Unido registram índices de 30%.
Entre os países com taxas de impostos mais baixas estão a Finlândia, com 29%, a República Checa e a Suécia, com 28%, e Portugal, com 27,5%. A Irlanda tem a menor carga tributária entre os 15 países, com 12,5%.
Assim, a média para jovens de 15 anos é de 31,4%, o que coloca a Espanha quase quatro pontos acima, enquanto a média para jovens de 25 anos chega a 27,4%.
Em relação aos países que aderiram recentemente à UE, Chipre, Letônia e Lituânia representam 15%; seguidos por Estônia (26%), Eslovênia (25%), Hungria (17,7%) e Polônia e Eslováquia (9%).
As opiniões sobre esta questão variam consideravelmente de país para país. Alguns, como a Suécia e a Finlândia, defendem uma "concorrência fiscal saudável", enquanto a Alemanha, por exemplo, opõe-se claramente à unificação das taxas de imposto sobre as sociedades. Neste contexto, a Comissão Europeia deve envidar todos os esforços para alcançar a unificação e a harmonização dos critérios, uma vez que a diversidade na tributação dos lucros das empresas e a aplicação inconsistente das práticas contabilísticas dificultam o funcionamento do mercado comum como um mercado interno verdadeiramente transparente.
A persistência e a manutenção dessas divergências ao longo do tempo também podem causar dificuldades na instalação de empresas em alguns países, incentivar a deslocalização da produção, a fuga de investimentos, desequilíbrios no crescimento e, em última instância, a deterioração dos negócios em alguns países da União Europeia em benefício de outros.
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